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注意：这些发票都不能抵扣进项税额！

2019-04-27

原创：乔霞望京代理记账 3月31日

01 “三流合一”不全不得抵扣

王老板：乔会计，最近老板之间经常讲，过账进货要三流合一，是不是就是：合同、发票和付款，必须统一呀。乔会计：是的，纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。销售货物企业还要有物流支出凭证。

02 “集体福利”不得抵扣

王老板：哦，那这次春节我们给员工的春节福利，有合同、付款和正规的增值税专用发票，为什么不能抵扣呢。乔会计：嗯，税法明确规定：用于集体福利的不能做进项税抵扣。集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用。包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。

03 “个人消费\居民日常服务”不得抵扣

王老板：那每月给销售部报销补助每月500元，这次他们拿过来的发票怎么也都不符合财务规定呀。乔会计：对呀，这次销售部同时拿过来的发票都是洗涤用品、日用品的发票。税法规定：用于个人消费和居民日常服务的进项税不能抵扣。个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。

04 “简易记税”不得抵扣

王老板：哦，那我们公司对外出租的库房，这次翻修，工程物资应该能够抵扣，这个不是集体福利呀。乔会计：我们公司主营销售，转租库房采用的简易计税方法：按5%税率简易计税。税法规定：适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。

05 “非正常损失货物”不得抵扣

王老板：这次库房清理，发现损失5万元货物，为什么我损失货物还要多缴税呀？这个不对吧？乔会计：不是多缴税，是进项税额转出。本来这个月我们销项税额是2万元，进项税额是1万元，这次损失的5万元货物带进来的进项税额是5*16%=0.8万元，按税法规定要做进项税额转出，所以这个月应交增值税是1.8万元。非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 1、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 2、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 3、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 4、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

06 “逾期未做抵扣的进项税发票”不得抵扣

王老板：这个月采购那里发现一张去年这个时候的进货票，还没有做认证，已经过期了。这个怎么办呀。乔会计：税法规定：逾期未做抵扣的进项税发票，不得计算进项税额抵扣。另外，对于当月已经勾选认证的进项税发票，但是在填列申报表是未做进项的，也不得作为进项抵扣，而且已经认证但是未申报进项税的，以后也不得作为进项税抵扣。增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。补救措施：对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。客观原因包括如下类型： 1、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期； 2、增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期； 3、有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期； 4、买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期； 5、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期； 6、国家税务总局规定的其他情形。增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，按国家税务总局公告2011年50号附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。

07 “招待费”不得抵扣

王老板：我这次招待厂家，餐费开的是专用发票，有1万元，这个可以抵扣吧。乔会计：税法规定：贷款服务、餐饮服务、娱乐服务不可以抵扣进项税。

08 “失控发票”不得抵扣

王老板：好的，好的，还有就是隔壁李总他们企业因为取得失控发票补交了10万元的税款，这个咱们怎么防范呢。以免造成损失。乔会计：所谓“失控发票”，顾名思义是指失去控制的发票。按照有关规定，未按时抄报税的企业，经税务部门电话联系、实地查找而无下落的，其当月所开具和未开具的防伪税控专用发票全部上报为“失控发票”。企业防范“失控发票”应该从以下几点考虑： 1、要注意考察客户，了解其经营情况和诚信状况。 2、注意发票验证，特别是货物所在地和发票所在地必须要一致。 3、控制付款时间，可以采取分期付款，但不能用现金支付，防止被骗，造成损失。 4、要多和税务机关沟通和打消侥幸心理，以防不必要的麻烦。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。

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